撰文：TaxDAO
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作者：Andrey Sergeenkov
据俄罗斯《消息报》（Izvestia）报道，俄罗斯政府立法活动委员会在 11 月 11 日推进了一项法案，旨在通过企业所得税和个人所得税体系对加密货币业务征税。这些规定遵循了俄罗斯自 11 月 1 日起实施的新挖矿监管规定。
该法规最初于 2020 年起草，但一直拖延至今，它将加密货币归类为财产，并为个人和企业矿工设定了税收要求。公司需要在联邦税务局注册才能合法挖矿，而个人在每月用电量低于 6000 千瓦时（约为俄罗斯家庭平均用电量的六倍）的情况下无需注册即可挖矿。
俄罗斯对挖矿业务实行两阶段征税模式。在第一阶段，企业在加密货币进入钱包时缴纳初始税，税基根据入金日主要交易所收盘价计算。公司可以在交易所中选择最合适的价格来源，而所有外币价值都将按照中央银行的官方汇率兑换成卢布。在第二阶段，即加密货币销售阶段，如果销售价格超过初始征税价值，则需缴纳附加税，而价格下跌则可作为可抵扣损失。为防止避税，法律规定最低应税价值为市场价格的 80%，这意味着比特币价格在获取和出售之间的升值将面临征税。
从 2024 年开始，年收入超过 240 万卢布的个人交易者和矿工将缴纳 13% 到 22% 不等的累进税，而公司税率将在 2025 年提高到 25%。
公司可以通过有据可查的运营成本（包括电费、挖矿设备采购、维护、设施租赁和员工工资）来降低税基。挖矿业务的税基仍与其他业务活动分开，需要进行单独的会计核算和报告。税务机关有权在怀疑有违规行为的情况下要求提供加密货币相关账户的银行对账单，同时监管机构也可以通过银行监控加密货币到合法货币的交易。
合规要求：
挖矿基础设施运营商必须向联邦税务局报告所有服务提供数据，逾期或未报告将被处以 40,000 卢布（约合 417 美元）的罚款。这一新的监督范围不限于个体矿工，还包括托管服务提供商和矿池。
该框架中存在一些值得注意的例外情况 -- 加密货币业务将不需要缴纳增值税（VAT）。政府拒绝了早先提出的通过对挖矿用电征收特别消费税来征收电力消费税的建议。
Izvestia 援引行业代表的观点称，应税收入只应在加密货币销售时确认，而不是在挖矿时确认，理由是担心投资吸引力问题。
新闻来源：https://www.forbes.com/sites/digital-assets/2024/11/13/russia-approves-cryptocurrency-tax-framework/
TaxDAO 简评
从加密货币征税法案的推进可以看出俄罗斯政府对加密货币挖矿的监管态度是逐步明确和规范化的。首先，法案将加密货币明确为财产，这为加密货币支付提供了法律依据。其次，法案要求公司必须在联邦税务局注册才能合法挖矿，而个人则有用电量限制，超过限制需要注册为个体经营户。这种规定既限制了非法挖矿活动，又确保了税务合规。
俄罗斯政府推进加密货币征税法案，其背后的动机和目标是多方面的。第一，随着全球对数字货币的日益关注，俄罗斯的加密货币市场也经历了爆炸性增长，预计到 2023 年市场规模将达到 180 亿美元。这种快速增长促使俄罗斯政府需要制定相应的税收政策以适应数字货币的快速发展和广泛应用。第二，面对国际政治紧张局势和对俄罗斯的制裁，提高税收透明度和打击逃税仍然是全球性问题，俄罗斯政府希望通过立法来提高税收透明度，并采取有效措施来解决这些问题。俄罗斯总统普京表示，政府将对加密货币交易进行监管，以确保市场稳定和保护投资者，这包括制定相关法规来规范加密货币交易，并确保其符合国家的金融监管框架。第三，俄罗斯政府还希望通过加密货币征税法案，增加国家财政收入。根据分析，俄罗斯每年可以从合法的加密货币交易所和投资加密货币的收入中征收高达 1 万亿卢布（约 130 亿美元）的税收。但是俄罗斯当前的税法框架存在一些问题，例如普通纳税人面临以非本国货币支付税款、理解复杂的税法以及独立计算和支付税款等挑战，这些问题不仅增加了纳税人的负担，还可能影响国家财政收入。因此，集中化加密货币交易的税收机制，并将计算和支付税款的职责分配给金融市场的专业参与者——税务代理，成为一种解决方案。通过这些措施，俄罗斯政府希望提高税收透明度，打击逃税行为，并确保加密货币交易符合国家的金融监管框架。
与全球其他地区的加密货币税收政策相比，俄罗斯的新规定不仅体现了对这一新兴市场的深刻理解，也展现了其在税收政策上的创新思维。法案引入了两阶段征税模式，第一阶段是在加密货币进入钱包时缴纳初始税，第二阶段是在销售阶段根据市场价格变化进行附加税或抵扣损失。这种设计旨在防止避税行为，并确保税收的公平性。值得注意的是，法案还规定了从 2024 年开始对年收入超过 240 万卢布的个人交易者和矿工征收累进税，公司税率将在 2025 年提高到 25%。这表明俄罗斯政府希望通过税收手段来控制加密货币市场的波动性，并增加国家的财政收入。
综观全局，俄罗斯批准加密货币税收框架的新闻反映了该国在数字经济和加密货币领域的重要进展，这一举措不仅标志着俄罗斯对加密货币合法化的进一步推进，也展示了其在全球数字经济中的战略意图。然而，这一政策也面临诸多悬而未决的挑战，加密货币市场的波动性和挖矿活动的高能耗问题，可能给俄罗斯经济带来负面影响。俄罗斯的这一政策是否能够有效驾驭这些挑战，确保行业的可持续发展，还需时间的检验和深入的评估。在这个过程中，俄罗斯政府的智慧和决断将受到考验，而其政策的成效也将为全球加密货币监管提供宝贵的经验和启示。
